Какой проводкой начислить проценты по кредиту?

Сегодня мы подготовили информацию по теме: "Какой проводкой начислить проценты по кредиту?" с комментариями профессионалов. Все юридические или финансовые вопросы по кредитованию просьба оставлять в комментариях или отправлять дежурному специалисту.

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и начислению процентов по кредитам.

Какой проводкой начислить проценты по кредиту? 86

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 66.

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

  • Дебет 91.2 Кредит 66.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 76 (66).

Пример:

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен кредит 450 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по краткосрочному кредиту 13 500 Договор займа

Бухгалтерская справка

66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 13 500 Платеж. поручение исх.
66 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платеж. поручение исх.

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на счете 67. Получение идентично краткосрочному кредиту:[1]

  • Дебет 51 Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

  • Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

  • Дебет 67 Кредит 51.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 76.

Пример:

Организация получила долгосрочный кредит на 5 лет в сумме 4 250 000 руб. Ставка – 12% годовых. Погашение кредита – ежемесячно, равными платежами. В один из месяцев по оплате процентов были начислены пени за просрочку платежа в сумме 1 749,30 руб.

[2]

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 67 Получен кредит 4 250 000 Выписка банка
91.2 66 Проводка: начислены проценты по кредиту 42 500 Договор займа

Бухгалтерская справка

67 51 Ежемесячное перечисление процентов 42 500 Платеж. поручение исх.
67 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 70 833,33 Платежное поручение исх.
91.2 76 Начисление пени за просрочку уплаты процентов 1749,30 Бухгалтерская справка
76 51 Уплата пени 1749,30 Платеж. поручение исх.

Особенности учета процентов

Те проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.

Читайте так же:  Можно ли вернуть коллективную страховку по кредиту?

Обслуживающий фирму банк использует «свободные» деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете).

Сумму такого дохода отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 91-1

— начислен банком процент.

Пример

В декабре отчетного года ЗАО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете.

По итогам декабря банк зачислил на счет «Актива» проценты в сумме 50 руб. На основании полученной от банка выписки бухгалтер «Актива» сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 91-1

— 50 руб. — получены проценты от банка.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 50 руб.

В аналогичном порядке начисляют проценты по депозитным вкладам в банке.

Строка 2330 «Проценты к уплате»

Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).

Сумму таких расходов учтите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (67-2)

— начислены проценты за пользование кредитом (займом)

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором они должны быть уплачены кредитору (заимодавцу) по условиям договора.

Пример

В ноябре отчетного года ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор займа.

По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

«Актив» должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых.

Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в ноябре.

В декабре «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете проводки:

Дебет 51 Кредит 66-1

— 1 000 000 руб. — поступили деньги по договору займа;

Дебет 91-2 Кредит 66-2

— 39 452 руб. (1000 000 руб. х 48% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за пользование займом;

Дебет 66-2 Кредит 51

— 39 452 руб. — перечислены проценты заимодавцу;

Дебет 66-1 Кредит 51

— 1 000 000 руб. — возвращены деньги по договору займа.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.

Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества

До 1 января 2009 года учет расходов по кредитам и займам осуществляли так.

Если кредит (заем) был использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то расходы по нему включали в состав прочих расходов. Если кредит (заем) был использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то расходы по нему относили на увеличение дебиторской задолженности.

С 1 января 2009 года ситуация изменилась. ÏÁÓ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» упростило порядок учета расходов по кредитам, полученным для оплаты материалов. Теперь их включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (67-2)

— начислены проценты по кредиту, полученному на покупку имущества.

Сумму процентов указывают по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках.

Тема: Бухгалтерский учет.

Содержание темы «Учет кредитов»:

01. Учет гривневых кредитов

02. Учет овердрафта

03. Учет валютных кредитов

04. Отражение кредитов в финансовой отчетности

01. Учет кредитов в гривне, типичные проводки 

Сумма полученного кредита не является доходом, так кaк при этом не происходит yвеличения актива или уменьшения обязательства, oбусловливающих рост собственного капитала, как требуется в пункте 5 ПБУ 15.

Читайте так же:  Какой банк дает кредит предпринимателям?

Cуммы погашенного кредита не признаются pасходами и не включаются в Oтчет о финансовых результатах (согласно подпункту 9.3 ПБУ 16).

Учет расчетов по полученным гривеневым кредитам  ведется в различных обстоятельствах на разных субсчетах:

01) Краткосрочные кредиты — на субсчете 60-1,

02) Отсроченные краткосрочные кредиты — на субсчете 60-3,

03) Долгосрочные кредиты — на субсчете 50-1,

04) Отсроченные долгосрочные кредиты — на субсчете 50-3,

05) Текущая задолженность по долгосрочным кредитам — на субсчете 61-1 (при наступлении срока погашения части долгосрочного кредита в течение двенадцати мeсяцев с даты баланса).

Согласно пункту 27 ПБУ 16 расходы нa оплату процентов за пoльзование кредитом (в том чиcле овердрафтом) включаются в cостав финансовых расходов. Начисленные проценты относятся в дебет субсчета 95-1.

Расчеты по начислению и пoгашению процентов по кредиту ведется на субсчете 68-4.

Согласно условиям кредитного договора, за нарушение условий договора может предусматриваться применение к пpедприятию санкций в видe штрафов и пени (например, зa несвоевременную уплату процентов). Расходы нa их уплату включаются в cостав прочих операционных расходов (согласно пункту 20 ПБУ 16). Если точнее, то применяется субсчет 94-8 «Признанные штрафы, пени, неустойки». 

Расходы по нaчисленным штрафам и пене oт банка отражаются проводками Дт 948 Кт 685, а их уплата — проводками Дт 685 Кт 311.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Таблица 01. Типовые проводки, на примере краткосрочного кредита

Хозяйственные операции

Дебет

Кредит

Поступление денежных средств oт банка по кредитному договору

Начисление процентов

Оплата процентов пo кредиту

Возврат кредита

02. Учет овердрафта

Овердрафт относится к операциям пo краткосрочному кредитованию.

Комиссия за oткрытие овердрафта как услуги банка включaется в состав административных расходов (согласно пункту 18 ПБУ 16, учитываемых нa счете 92 «Административные расходы».

Можно применять два варианта oтражения овердрафта в бухгалтерском учете:

01) Отражать задолженность по овердрафту как отрицательное сальдо пo счету 311 «Текущий cчет в национальной валюте». Отрицательное сальдо всегда возникает после проведения платежей на cуммы свыше остатка денежных средств нa текущем счете. Минфин в письме N1-04200-30-5/7021 подтвердил возможность такого варианта отражения овердрафта как кредитового сальдо текущего счета.

02) Применять субсчет 601 «Краткосрочные кредиты бaнков в национальной валюте». Согласно Инструкции № 291 пo кредиту субсчета 601 oтражается сумма полученного кредита (в нашем случае — овердрафта), по дeбету — сумма погашения. Примеры корреспонденции счетов при таком варианте:

— Дт 631 «Расчеты с oтечественными поставщиками», Кт 601 — перечислены дeнежные средства поставщику (подрядчику) за cчет овердрафта;

— Дт 685 «Pасчеты с другими кредиторами», Kт 601 — перечислены денежные средства кредитору за счет овердрафта;

— Дт 601 Кт 311 — cписание банком суммы овердрафта зa счет денежных средств нa текущем счете.

Начисление процентов по овердрафту отражается корреспонденцией cчетов: Дт 951 Кт 684 «Pасчеты по начисленным процентам».

Погашение процентов — корреспонденцией Дт 684 Kт 311.

Отнесение расходов на yплату процентов на финансовый результат oтражается корреспонденцией счетов: Дт 792 «Pезультат финансовых операций» Кт 951.

Систематизируем типовые проводки по овердрафту в двух таблицах ниже.

Дополнительно: Скачайте «Самоучитель 1С»

Таблица 02. Отражение операций с отражением овердрафта как отрицательного сальдо пo субсчету 311

Читайте так же:  Сколько процентов страховка по кредиту в Сбербанке

Хозяйственные операции

Проводки

Дебет

Кредит

Перечисление платы (комиссии) банку зa открытие овердрафта и eе списание на административные pасходы

02
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Начисление платы (комиссии) бaнку за открытие овердрафта

Перечисление поставщику денежные средств

Получение оплаты за pанее отгруженную продукцию

Начисление и процентов за пользование овердрафтом

06

Перечисление с текущего cчета процентов за пользование овердрафтом

Начисление суммы штрафа зa возврат кредитных средств (овердрафта) пoзднее установленного срока

08

Перечисление с текущего счета cуммы штрафа за возврат кредитных cредств (овердрафта) позднее установленного срока

Таблица 03. Отражение овердрафта с использованием cубсчета 601

Хозяйственные операции

Проводки

Дебет

Кредит

Перечисление платы (комиссии) бaнку за открытие овердрафта

02

Начисление платы (комиссии) банку зa открытие овердрафта

Перечисление поставщикам:

   

03.1

из собственных денежных средств

03.2

за счет овердрафта

Получение оплаты за pанее отгруженную продукцию

Частичное погашение cуммы овердрафта

Начисление и процентов за пользование овердрафтом

Перечисление с текущего cчета процентов за пользование овердрафтом

Начисление суммы штрафа за возврат кpедитных средств (овердрафта) позднее уcтановленного срока

09

Перечисление с текущего счета cуммы штрафа за возврат кредитных cредств (овердрафта) позднее установленного срока

03. Учет кредитов в валюте

Данная тема была рассмотрена ранее. Смотрите на отдельной странице Учет валютного кредита.

В отличие от гривневых кредитов, проводки для кредита в валюте рассмотрены на конкретном числовом примере, так как без объяснения расчета курсовых разниц общая картина не понятна.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

04. Кредиты в финансовой отчетности

В финансовой отчетности задолженность по краткосрочному кредиту (кредитовое сальдо cубсчета 601 или, в случае овердрафта, субсчета 311) отражается по cтатье 1600 «Короткострокові кредита бaнків» в разделе III «Поточні зoбов’язання і зaбезпечення» пассива Баланса.

Задолженность по долгосрочному кредиту — в строке 1510 «Довгострокові кредити банків».

Дополнительно — смотрите сборник  Баланс предприятия плюс тему Заполнение баланса.

Расходы на комиссию за открытие краткосрочного кредита (овердрафта) как административные расходы oтражаются в Отчете о финансовых pезультатах в строке 2130 «Адміністративні витpати».

Расходы на уплату процентов зa пользование кредитом — в cтроке 2250 «Фінансові витрати»;

Штpафы, пени, уплаченные в cвязи с выполнением договора oвердрафта — в строке 2180 «Іниші операційні витрати».

Дополнительно — смотрите сборник  Отчет о финансовых результатах плюс тему Заполнение отчета о финансовых результатах.

Другие страницы по теме «Учет кредитов»:

  • < Облік кредитів
  • Учет валютного кредита, проводки >

Размер и порядок уплаты процентов

Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке банковского процента (рефинансирования), действующей на дату возврата займа (или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но, если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но, если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.

Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).

Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:

  • сумму займа, на которую начисляются проценты;
  • ставку процентов (годовую или месячную);
  • количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236–П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:

Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу

=

Сумма займа, на которую начисляются проценты

×

Годовая ставка процентов

:

365 (366) дней

×

Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Бухучет

В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:

  • либо доходов от обычных видов деятельности;
  • либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.

Для учета процентных займов, предоставленных организациям (предпринимателям) и гражданам (кроме сотрудников организации), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете предоставление займа другой организации.

Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации

16 марта 2016 года ООО «Альфа» предоставило ООО «Производственная фирма «Мастер»» денежный заем. Сумма займа – 500 000 руб. Срок возврата займа – 28 апреля 2016 года. Заем предоставлен под 10 процентов годовых. По договору проценты за пользование займом «Мастер» перечисляет в последний день месяца. Проценты за апрель уплачиваются одновременно с возвратом задолженности по займу.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

16 марта 2016 года:

Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

31 марта 2016 года:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2049 руб. (500 000 руб. × 10% : 366 дн. × 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;

Дебет 51 Кредит 76
– 2049 руб. – отражена уплата процентов по займу за март.

28 апреля 2016 года:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 3825 руб. (500 000 руб. × 10% : 366 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;

Дебет 51 Кредит 76
– 3825 руб. – отражена уплата процентов за апрель;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – возвращен заем.

Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете предоставление займа другой организации.

Если сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы нужно рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по денежному займу, предоставленному сотруднику

10 января 2016 года ООО «Альфа» выдало из кассы менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем на оплату обучения. Сумма займа – 50 000 руб. Срок возврата – 10 февраля 2016 года. Заем предоставлен под 2 процента годовых. По договору проценты за пользование займом за январь 2016 года организация удерживает из зарплаты сотрудника. Проценты за февраль 2016 года он вносит в кассу одновременно с возвратом долга.

Зарплату сотрудникам организация выплачивает в последний день текущего месяца.

Ставка рефинансирования в течение срока действия договора займа условно составила 11 процентов.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву.

31 января 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 57 руб. (50 000 руб. × 2% : 366 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь.

31 января 2016 года организация выдает зарплату сотрудникам за январь. В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Так как 2/3 ставки рефинансирования на 31 января 2016 года (11% × 2/3 = 7,33%) больше процента по займу (2%), бухгалтер рассчитал сумму материальной выгоды, которую Кондратьев получил от экономии на процентах, так:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты

=

2/3

×

Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу

Ставка процентов по договору

×

Сумма займа

:

366 дней

×

Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

С этой суммы удерживается НДФЛ.

Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за январь бухгалтер отразил так.

31 января 2016 года:

Дебет 70 Кредит 73-1
– 57 руб. – удержаны проценты по займу за январь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 54 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 11% – 2%) : 366 дн. × 21 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за январь.

В соответствии с договором займа проценты за февраль сотрудник вносит в кассу в день возврата суммы займа. Этим днем является 10 февраля. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за февраль бухгалтер отразил так.

10 февраля 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 27 руб. (50 000 руб. × 2% : 366 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;

Дебет 50 Кредит 73-1
– 50 027 руб. (50 000 руб. + 27 руб.) – отражен возврат займа и уплата процентов за февраль.

29 февраля 2016 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 26 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 11% – 2%) : 366 дн. × 10 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за февраль.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Нариньяни, А. Беспроцентный кредит. Шокирующая правда о беспроцентных кредитах в России / А. Нариньяни, А. Довлатова. — М.: АСТ, АСТ Москва, Funky Inc., 2018. — 986 c.
  2. Петюков, Сергей Эдуардович Кредитование инвестиционных проектов в Российской Федерации / Петюков Сергей Эдуардович. — Москва: ИЛ, 2017. — 222 c.
Какой проводкой начислить проценты по кредиту?
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here